Выбираем систему налогообложения - ЕНВД или Патент?

07.11.2016

К нам обратился клиент с просьбой помочь ему в выборе оптимальной системы налогообложения. Сергей, так зовут нашего клиента, зарегистрировал ИП и организовал предприятие в сфере общественного питания. На первый взгляд Патент кажется наиболее выгодным вариантом для предпринимателя. Точный расчет показал, что это не так!

Сравнение патентной системы и ЕНВД для ИП, у которого есть сотрудники

Начальные данные:

местоположение предприятия - г. Обнинск Калужской области
сфера деятельности - общественное питание
площадь зала обслуживания посетителей составляет 25 кв. м.
численность наемных работников - 10 человек.

В соответствии с местным законодательством на территории г. Обнинск возможно применение и патентной системы налогообложения, и ЕНВД. Таким образом, в данном случае соблюдаются все условия для применения этих налоговых режимов, остается только сделать выбор. Отмечу, что применение общей системы налогообложения и УСН не рассматривается по ряду причин, среди которых зависимость величины налога от полученных доходов, обязательное применение ККТ.

Подробный расчет предполагаемых сумм налогов и взносов

№	Сравниваемые параметры	ЕНВД	Патентная система налогообложения
1	Общие данные	Вид деятельности: услуги общественного питания. Площадь зала обслуживания 25 кв. м. Численность работников 10 человек Средняя заработная плата в месяц 10000,00 руб. ФОТ 10000,00 х 10 х 12 мес. = 1 2000 000,00 руб.
2	Законодательная база	§ Гл. 26.3 НК РФ § Обнинское Городское Собрание, Решение От 22 Ноября 2005 Г. N 03-03 Об Утверждении Положения "О Едином Налоге На Вмененный Доход для отдельных видов деятельности" § Приказ Минэкономразвития России от 18.11.15 № 854	§ Гл. 26.5 НК РФ § Патентная Система Налогообложения В Калужской Области (Ст. 2 Закона Калужской Области От 25.10.2012 N 328-Оз)
3	Налоговый период	2016 год
4	Налоговая база	Вмененный доход = базовая доходность х физический показатель (площадь торгового зала) х количество месяцев расчетного периода 1000 х 25 х 12 мес. = 300 000,00 руб	Потенциально возможный к получению годовой доход для площади торгового зала 25 кв. м. 600 000,00 руб.
5	Корректирующие коэффициенты	К1 = 1,798 К2 = 0,7 Налоговая база с учетом коэффициентов = 300 000,00 х 1,798 х 0,7 = 377 580 руб.	нет
6	Налоговая ставка	15%	6%
7	Сумма налога исчисленная	377 580 х 0,15 = 56 637	600 000,00 х 0,06 = 36 000 руб.
8	Сумма страховых взносов с оплаты труда работников	ФОТ х процент отчислений в фонды 1 200 000 х 30,02% = 360 240
9	Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог	Не более половины исчисленной суммы налога 56 637 х 0,5 = 28 315,50	Сумма исчисленного налога не уменьшается

Как видно из расчета, исчисленная сумма налога при патентной системе налогообложения больше, чем при ЕНВД, но несущественно – 9905,70 рублей. Это потому что, у ЕНВД есть неоспоримое преимущество – возможность уменьшить исчисленную сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников (но не более, чем на 50% от суммы налога). Поэтому, сопоставив суммы налогов к уплате, в данном случае выгоднее оказалось применять ЕНВД.

! Обратите внимание: ИП, у которого есть наемные работники, вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на расходы по социальному страхованию и страховые взносы, уплаченные только за работников. Если же у ИП нет наемных работников, то сумма налога уменьшается на взносы, уплаченные ИП за себя.

Сравнение Патентной системы и ЕНВД для ИП без работников

Давайте теперь посмотрим, изменится ли ситуация, если у ИП нет наемных работников. До пункта 7 расчет будет прежний (см. таблицу выше), а далее алгоритм следующий:

8	Сумма страховых взносов ИП в фиксированном размере		Взносы в ПФР 19356,48 руб руб Взносы в ФФОМС 3796,84 руб Итого сумма взносов за год 23153,32 руб.
9	Страховые взносы ИП 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей	377 580 - 300 000 = 77 580*1%= 778,80 руб		600 000 - 300 000 = 300 000*1%= 3 000 руб
10	Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог		Полная сумма страховых взносов ИП, уплаченная за себя 23 932,12 руб.	Сумма исчисленного налога не уменьшается
11	Сумма налога к уплате		56 637– 23 932,12 = 32704,88	36 000,00
12	Сумма налога и взносов к уплате		32704,88 + 23932,12 = 56 637,00	36 000 + 26 932,12 = 62 932,12

Таким образом, если у ИП нет наемных работников, то ему так же выгоднее применять ЕНВД. В моем примере экономия на налогах, подлежащих уплате в бюджет, составит почти 6 295,12 рублей.

Другой пример выбора описан в статье Что выгоднее для ИП: патент или ЕНВД?

Оптимальное налогообложение - точный расчет

Итак, я описала алгоритм расчета налоговой нагрузки при ЕНВД и при патентной системе и сделала расчет для конкретного случая. По данной схеме можно просчитать предполагаемую величину налогов к уплате для ИП, осуществляющих другие виды деятельности, для которых законом установлены свои физические показатели, для ИП с различной численностью наемных работников и величиной заработной платы у них, или вообще без наемных работников. В деле ситуация может измениться ровно наоборот. То есть, подставляя в расчет Ваши показатели, Вы без труда определите, какую сумму налогов нужно будет заплатить в бюджет и, соответственно, какая система налогообложения наиболее выгодна.

Задайте вопрос Елене Викторовне, директору Бюро

Я принимаю политику конфиденциальности

Смотрите также

Мы в соц.сетях