Переходный период по НДС: аванс по 18%, расчет (поставка) по 20. Что делать?

Один из самых животрепещущих вопросов у руководителей и бухгалтеров сейчас: что делать с переходом на повышенную ставку НДС 20%, если сделка "длинная". 

Отвечает Президент Евразийской Ассоциации Налоговых и Финансовых Консультантов, Мария Сергеевна Чумак:

"Возможны различные ситуации и варианты действий.

Ситуация 1. Договор заключен и предоплата 100% внесена в 2018 году, а товар будет отгружен в 2019-м

В декларации за 4 квартал 2018 поставщик должен будет с полученного в 2018 г. аванса исчислить НДС 18%. При отгрузке в 2019 г. под этот аванс поставщик выставит покупателю счет-фактуру на сумму аванса, т.е. цена не меняется. Поменяется, однако, сумма - в т.ч. НДС 20%. Поэтому поставщик должен будет доплатить в бюджет недостающий НДС из своей прибыли.

Покупатель наоборот при сохранении цены сможет принять к вычету большую сумму, уменьшив свои налоговые обязательства.

Если аванс будет в 2018 году уплачен не полностью, а только частично, то сказанное выше применимо к части сделки.

Судебная практика показывает, что взыскать с покупателя дополнительный НДС невозможно. Чтобы исбежать подобной ситуации, необходимо до конца года заключить доп.соглашение к договору, в котором будет оговорена цена в 2018 и 2019 годах, соответственно. Если договориться не удастся, то можно попытаться в судебном порядке привести договор в соответсвие с существенно изменившимися обстоятельствами, либо расторгнуть его.

Ситуация 2. Договор заключен и товар отгружен в 2018 году, оплата в 2019-м

Никаких отличий от действующего сегодня порядка не будет. Отгрузка в 2018 г. по ставке 18%, оплата в 2019-м тоже по ставке 18%. При этом нет оснований для решения вопросов по цене. Налоговые обязательства всех сторон будут определяться по ставке 18%.

В соответствии с НК РФ для определения базы по НДС важна дата отгрузки или получения аванса, а не дата последующей за отгрузкой оплаты.

Что сделать в преддверии 2019 г.?

1. Если заключен долгосрочный контракт, действующий также в 2019 г., постараться подписать доп.соглашение к нему, чтобы изменить цену с учетом новой ставки. Это важно, если вы - поставщик.

Примерные формулировки условий доп.соглашения:

• С 1 января 2019 цена товара составляет 120 рублей за единицу, в т.ч. НДС по ставке 20% - 20 рублей
• С 1 января 2019 ежемесячная стоимость услуг составляет 100 рублей без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно к стоимости услуг по ставке 20%.

2. Если вы заключаете новый контракт, отгрузки по которому будут производиться и в 2018, и в 2019 годах, то возможны следующие формулировки:

• Ежемесячная стоимость услуг, оказанных до 31.12.2018 включительно составляет 118 рублей, в т.ч. НДС 18%. Ежемесячная стоимость услуг, оказанных с 01.01.2019 составляет 120 рублей, в т.ч. НДС 20%

• Ежемесячная стоимость услугсоставляет 100 рублейбез учета НДС.НДС предъявляется дополнительно к стоимости услуг по ставкам, установленным п.3 ст.164 НК РФ: до 31.12.2018 - 18%, с 01.01.2019 - 20%."

Если ваша ситация не подходит под описанные условия или нужны подробности - задавайте их в форме ниже, или просто позвоните в нашу налоговую консультацию.

Аутсорс-Бюро является действительным членом ЕА НФК.

Статья подготовлена по материалам Налогового Форума - 2018, организованного Евроазиатской Ассоциацией Налоговых и Финансовых Консультантов.