Как сэкономить на НДС?

Работает ли ваш покупатель с НДС?

Преимущества дробления бизнеса

Сегодня поговорим об НДС – это самый сложный для понимания и оптимизации налог. Быть или не быть плательщиком НДС? Как грамотно минимизировать НДС с помощью разделения бизнеса на 2 компании: на общем режиме (с НДС) + на спецрежиме (без НДС).

Что такое налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость – это налог, который прибавляется к стоимости произведенной продукции и ложится он в конечном счете на потребителя. В уплате НДС участвует вся цепочка производителей и продавцов, каждый из них в части той добавленной стоимости, которую создал. Налог является косвенным – каждое последующее звено цепочки имеет право вычесть из суммы исчисленного НДС сумму налога, которую ему предъявил его поставщик.

Пример 1

Продаем товар за 140 рублей, в том числе НДС 18%

Купили этот товар за 85 рублей, в том числе НДС 18%

Выделить НДС из суммы можно по формуле:

Сумма с НДС / 118 х 18 = НДС

Таким образом,

начислим НДС с реализации: 140/118*18=21,36

примем к вычету НДС со стоимости покупки: 85/118*18=12,97

разница к уплате в бюджет: 21,36-12,97=8,39

Если бы мы купили этот товар за 85 рублей, но без НДС, то заплатили бы в бюджет всю сумму начисленного НДС: 21,36 рублей

Именно поэтому все плательщики НДС предпочитают покупать товары и услуги с НДС.

Налоговый контроль в России по НДС

Начиная с 2015 года, налоговый контроль по НДС в РФ организован таким образом, что все счета-фактуры, которые заявлены налогоплательщиком к вычету, сверяются с теми, что заявили его поставщики к уплате.

На сегодня не существует безопасной схемы, которая позволила бы снизить размер этого налога незаконными способами.

3 варианта законной оптимизации

1. Платить НДС и при этом стараться избегать затрат без НДС
2. Не платить НДС – выбрать налоговый режим без НДС или получить освобождение
3. Совместить варианты 1 и 2

Налоговые режимы без НДС

1. Упрощенная система налогообложения (УСН)
2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
3. Патент
4. Общий режим (ОСНО) – при выручке до 2 000 000 в квартал можно получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ

Чтобы понять, какой налоговый режим все-таки выбрать, с НДС или без НДС, нужно ответить на вопрос:

Кто ваши покупатели и нужен ли им НДС?

Сегмент 1. Крупный и средний бизнес – они всегда работают с НДС, так как для применения спецрежимов или освобождения от НДС есть ограничения по размеру выручки и по численности сотрудников. Если ваши покупатели относятся именно к этому сегменту, то НДС будет конкурентным преимуществом, а иногда они вообще отказываются работать с компаниями без НДС.

Сегмент 2. Физические лица (не ИП) – для них НДС не имеет значения, так как к вычету они его все равно принять не могут. Если вашими покупателями являются только они, то есть смысл стать без-НДС-ным поставщиком: применить спецрежим или освобождение по статье 145 НК РФ. Это освобождение, кстати, можно применить, начиная с любого месяца.

Сегмент 3. Малый и микробизнес – с вероятностью 50/50: они работают и на спецрежимах без НДС (работают в основном с «физиками»), и на общем режиме с НДС (работают с крупными предприятими или агенты по НДС).

Если у вас есть клиенты из Сегмента 3 или из 1 и 2 одновременно, есть смысл сегментировать покупателей и работать через 2 юр.лица на разных режимах: с НДС и без НДС.

Давайте посмотрим на юр.лицо с НДС глазами налоговой:

Как налоговая «прикидывает», сколько НДС должна платить компания?[1]

Когда налоговики хотят рассчитать НДС, который должна платить компания за период, они суммируют 4 показателя, которые составляют добавленную стоимость, и умножают на 18%:

(Прибыль + Зарплата + Страховые взносы + Все расходы без НДС) х 18% = НДС по мнению налоговой

Мы можем проверить, насколько формула правильная, с использованием данных из примера 1. Рассчитаем прибыль:

Выручка без НДС: 140 - 21,36 = 118,64

Себестоимость без НДС: 85 – 12,97 = 72,03

Прибыль: 118,84 - 72,03 = 46,61

Считаем по формуле НДС: 46,61 х 18% = 8,39 – такой же ответ мы получили в примере 1, когда рассчитывали НДС обычным способом.

С суммой НДС разобрались, начинаем делить бизнес.

6 правил, которые надо соблюдать при дроблении бизнеса:

Правило №1. Сформулируйте деловую цель

Зачем вы создаете дополнительное юридическое лицо или ИП без НДС?

Варианты: упрощение процесса обслуживания клиентов, сокращение документооборота, повышение ответственности руководителя подразделения путем назначения его на должность генерального директора, выделение бизнеса для возможной его дальнейшей продажи и т.д.

Важно: главная цель, с которой вы создаете дополнительное юридическое лицо – это не снижение налогов. Снижение налогов – лишь следствие.

Правило №2. Регистрируйте ООО или ИП на реального собственника

Мы не рекомендуем регистрировать ООО или открывать ИП на сотрудников или привлекать 3-х лиц, потому-что

1. За использование подставных лиц установлена уголовная ответственность – статья 173.1 УК РФ
2. Вы все равно будете вести управленческую отчетность, из которой будет видно, что все подразделения управляются из одного «центра», так пусть то будет на законной основе и обосновано тем, что у компаний общий собственник

Правило №3. Разделите ресурсы

У каждого юридического лица должны быть

• Свои помещения
• Свое оборудование
• Своя техника
• Свои сотрудники
• Свой ip-адрес

Правило №4. Разделите расходы

Очень важно, чтобы распределение расходов между 2-мя юридическими лицами было экономически обоснованным.

Нельзя делить затраты только по принципу: с НДС – без НДС

Затраты с НДС на юр.лицо с НДС и затраты без НДС на юр.лицо без НДС – это только приоритет, но стоит пожертвовать некоторой экономией в пользу того, чтобы ваш бизнес выглядел логично: представьте, что год прошел и вы на комиссии в ИФНС объясняете, почему одни затраты «здесь», а другие «там».

Правило №5. Определите порядок установления цен при реализации между компаниями

Не отдавайте расчет цены на откуп бухгалтеру или экономисту. Установите цену или порядок ее формирования так, как они могли бы быть сформированы между независимыми компаниями.

Правило №6. Обеспечьте реальность хозяйственных операций между компаниями

В соответствии с новой статьей Налогового Кодекса 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы» расходы по сделке налоговая может снять, если сделка не реальна, ее исполнила не сторона договора и цель сделки – уход от налогов.

Для того, чтобы таких соблазнов не возникало, избавьтесь от соблазна провести все по бухгалтерии потом и задним числом.

Распланируйте все заранее: назначьте материально ответственных лиц в каждой компании (из ее сотрудников), производите реальную передачу товаров между складами, составляйте и подписывайте документы в момент совершения операции.

Переходим к практике. Как оптимизировать НДС

Расчет налоговой выгоды

ООО «Флагман», общий режим налогообложения, НДС 18%. Флагман продает светодиодные прожекторы оптом с НДС. Есть небольшой розничный магазин, который работает без НДС.

Ниже приведены показатели ООО «Флагман» за месяц: