Как не попасть на штраф за уход от налогов за счет аффилированной компании

26.07.2016

Живой пример из практики. Самая распространенная схема снижения налогов - продажа товаров или услуг своей же фирме с другим налогообложением и снижение за счет этого прибыли и налогооблагаемой базы. Знакомо? Так вот - это не всегда работает. И есть уже судебная практика!

Консультационные услуги, оказанные взаимозависимым лицом, суды сочли необоснованными

ООО «Т» (заказчик) и ООО «В» (исполнитель) заключили договор оказания услуг по созданию системы эффективного управления компанией. Согласно договору управляющая компания должна ежемесячно отчитываться перед ООО «Т»; акт сдачи-приемки услуг, содержащий перечень и объем оказанных услуг, а также их стоимость составляется на последнее число отчетного месяца. Стоимость услуг составляла 800 тысяч в месяц, а затем была увеличена до 1,6 млн рублей.

ООО «Т» учло эти затраты при исчислении налога на прибыль.

По результатам выездной проверки ИФНС установила взаимозависимость компаний (входят в одну группу компаний), исключила эти затраты из расходов, посчитав их необоснованными, доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф.

Суды трех инстанций (дело № А01-1790/2015) признали законным решение инспекции, указав на отсутствие в актах детализации услуг, что не позволяет определить объем конкретно предоставленных услуг, их стоимость. По мнению судов, акты приема-сдачи оказанных услуг носят формальный характер, идентичны по содержанию и не раскрывают содержание каждой хозяйственной операции.

Суды учли, что 97,5% покупателей ООО «Т» составляют организации, входящие в группу компаний, и лишь 2,5% являются прочими покупатели. Кроме того, проведя анализ бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Т», а также отчета о финансовых результатах суды установили, что целевые показатели по спорному договору не достигнуты, то есть исполнителем не обеспечен прирост выручки от реализации за 2013 год по отношению к уровню 2012 года.

Кассация (Ф08-3871/2016 от 11.07.2016) отметила, что налогоплательщик не имел деловой цели при заключении спорного договора с взаимозависимым лицом, неправомерно повлиял на свои налоговые обязательства и получил необоснованную налоговую выгоду в виде вычетов НДС и учета расходов.

Что же делать, чтобы налоговая не придралась?

  1. Не регистрируйте все фирмы в одном месте с одними и теми же учредителями и директорами. Это, конечно, быстрее и удобнее, но шито белыми нитками. Взаимозависимость вычисляется налоговой на раз-два-три!
  2. Отнеситесь к составлению договоров и прочих документов так, как если бы вы заключали сделку с абсолютно сторонней компанией. 
  3. Прежде, чем применять какую-либо схему, проконсультируйтесь с экспертами в области налогового права. Ситуация меняется каждый день, налоговая служба свою работу знает - то, что работало вчера, сегодня может не сработать.

Остались вопросы? Получите бесплатную консультацию эксперта по сопровождению налоговых проверок и оспариванию результатов! Звоните по телефону 8 800 70 787 02

 Читайте также материал по теме: Завысив стоимость чистых активов, ЗАО „попало“ на НДФЛ с дивидендов и штраф


Задайте вопрос Елене Викторовне, директору Бюро